Sujet initié par Bouliche38, il y a 5 heures - 215 vues
Bonjour
Je souhaiterais avoir votre avis sur un projet immobilier afin d'anticiper les conséquences fiscales liées à une future revente.
Mon père m'a récemment donné une propriété composée de deux parcelles contiguës :
●une parcelle de 547 m² sur laquelle se trouve actuellement une maison que nous prévoyons de démolir pour reconstruire notre future résidence principale ; ●une parcelle de 1 366 m² située à l'arrière, actuellement utilisée comme jardin et ne disposant pas aujourd'hui d'accès indépendant à la voie publique. Pour accéder à cette seconde parcelle, il est nécessaire de passer par la première.
Dans le cadre de notre projet de construction, nous envisageons de créer ultérieurement un accès afin que cette parcelle puisse être vendue séparément.
Notre question porte sur le régime de la plus-value immobilière lors de la vente future de cette parcelle de 1 366 m².
Compte tenu du fait qu'elle constitue aujourd'hui le jardin de la propriété et qu'elle est actuellement enclavée, existe-t-il une possibilité qu'elle soit considérée comme une dépendance de notre résidence principale et bénéficie, totalement ou partiellement, de l'exonération de plus-value ?
Par ailleurs, la chronologie des opérations a-t-elle une incidence sur cette analyse ? En particulier : ●est-il préférable de conserver la parcelle comme jardin pendant un certain temps après la construction de notre résidence principale ; ●la création d'un accès indépendant avant la vente est-elle susceptible de remettre en cause le caractère de dépendance de la résidence principale ; ●existe-t-il une stratégie particulière à privilégier pour optimiser la fiscalité de cette future cession dans le respect de la réglementation ?
La revente de la parcelle actuellement utilisée comme jardin ne pourra pas bénéficier de l'exonération relative aux plus-values en cas de vente de la résidence principale car, au cas présent, le terrain ne pourra pas être qualifié de résidence principale.
Une jurisprudence du Conseil d'Etat a notamment posé comme principe que la cession d'un terrain est susceptible de bénéficier de l'exonération de l'article 150 U, II du CGI à la double condition qu'il soit cédé en même temps que la résidence principale et qu'il constitue une dépendance immédiate et nécessaire à l'utilisation de la résidence principale, et sans que le caractère de terrain à bâtir ou non soit décisif à cet égard (CE n°440583 du 21 octobre 2020 ).
La position de l'Administration va dans le même sens : La vente d'un terrain ne peut bénéficier de l'exonération au titre de la vente d'une résidence principale que si ce terrain constitue une "dépendance immédiate et nécessaire" de l'habitation et s'il est cédé en même temps.
BOI-RFPI-PVI-10-40-10 n°330 et 350, et notamment : "Les plus-values réalisées lors de la cession de la résidence principale du cédant au jour de la cession sont exonérées. Cette exonération s'applique également aux dépendances immédiates et nécessaires cédées simultanément avec cet immeuble"
"Les dépendances immédiates et nécessaires de la résidence exonérée doivent former avec elle un tout indissociable et, par conséquent, être cédées en même temps que celle-ci. La circonstance que la vente soit réalisée auprès des acquéreurs distincts ne fait pas obstacle au bénéfice de l'exonération, toutes conditions étant par ailleurs remplies
Dans ce contexte, si la revente de la parcelle est réalisé à un prix supérieur à la valeur retenue dans le cadre de l'acquisition (le prix d'acquisition restant à déterminer s'il n'est pas clairement établi dans votre acte d'acquisition), alors cette plus-value serait soumise au régime fiscal des PV immobiilères.
Le cas échéant, le régime des abattements pour durée de détention devrait également être applicable, de sorte que oui, en principe vous auriez intérêt à conserver cette parcelle avant revente, mais durant une période tellement importante que cela semble contraire à votre projet actuel. En effet, les abattements ne se déclencheraient que si la parcelle est détenue au moins 5 ans avant d'être revendu et l'abattement fiscal est progressif, de 6% par an sur les 21 premières années et de 4% pour la 22e année, soit une exonération totale de la plus-value en matière d'IR au bout de 22 ans seulement (et de 30 ans pour les prélèvements sociaux).
Au regard du montant de la plus-value anticipée, cela peut valoir le coup ou non d'attendre.
Je reste disponible pour prolonger cette question si nécessaire
Merci pour votre réponse, et si pendant les travaux de la parcelle du haut environ 1 an je vis sur le terrain enclavé actuellement en faisant installer une maison en kit préfabriqué ? Est ce que passe un an une fois que la construction de la maison est terminée je peux vendre le terrain enclavé et bénéficier de l'exonération en sachant que j'aurai vécus un an dessus ?
Non, cela ne fonctionnerait pas non plus car il sera en pratique "évident" que la maison en kit vendue n'est pas votre "résidence principale", dans laquelle vous continuerez à vivre. Considérer que la plus-value sur cette parcelle peut bénéficier de l'exonération des plus-values sur résidence principale relèverait à mon sens de la réelle mauvaise foi, de sorte que des pénalités fiscales lourdes seraient probablement dues en cas de contrôle fiscal à votre encontre.
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