Éligibilité aux droits d’enregistrement réduits (art. 1115 cgi) – sci à l’is
Sujet initié par Pouille, il y a 3 mois - 572 vues
Bonjour,
Je sollicite vos éclairages concernant l'éligibilité au régime des droits d'enregistrement réduits prévu à l'article 1115 du CGI (engagement de revente dans les 5 ans).
Contexte du projet : Acquisition envisagée d'un bien immobilier ancien Logique patrimoniale (mise en location longue durée ou éventuellement courte durée) Possibilité d'arbitrage à horizon 5 ans, mais sans activité habituelle d'achat-revente Structuration initialement envisagée en SCI à l'IS
Notre notaire nous indique que le bénéfice des droits réduits serait réservé aux sociétés commerciales, ce qui, selon lui, renverrait à la notion d'assujettissement à la TVA.
Mes interrogations : - Une SCI à l'IS, exerçant une activité de location (meublée ou nue), peut-elle bénéficier du régime de l'article 1115 CGI si elle prend l'engagement de revente dans les 5 ans ?
- L'assujettissement éventuel à la TVA (par exemple en cas d'activité para-hôtelière) a-t-il un impact sur l'éligibilité au régime des droits réduits ?
- La condition d'« activité habituelle d'achat-revente » est-elle appréciée strictement, ou un engagement ponctuel de revente dans un cadre patrimonial peut-il être considéré différemment ?
- Le fait d'opter pour une société commerciale par la forme (SARL ou SAS) modifie-t-il l'analyse si l'opération reste isolée et patrimoniale ?
Enfin, existe-t-il une jurisprudence ou doctrine administrative récente précisant : - la notion de professionnel au sens de l'article 1115, - ou les critères retenus pour caractériser l'habitude ?
L'objectif n'est pas de structurer une activité de marchand de biens, mais de déterminer s'il existe un cadre juridique sécurisé permettant de bénéficier des droits réduits dans le cadre d'un investissement patrimonial avec faculté d'arbitrage.
Le régime de l'article 1115 CGI est strictement réservé aux professionnels de l'achat-revente d'immeubles, c'est-à-dire aux marchands de biens qui exercent de manière habituelle une activité d'acquisition en vue de la revente et qui prennent formellement l'engagement de revendre dans les cinq ans.
L'assujettissement à l'IS ou à la TVA n'est pas, en soi, déterminant. Ce qui compte est la nature réelle de l'activité. Une SCI à l'IS ayant pour objet la location patrimoniale, même meublée, n'est pas regardée comme exerçant une activité habituelle d'achat-revente. Elle ne peut donc en principe pas bénéficier du régime de l'article 1115 si l'opération est isolée et s'inscrit dans une logique patrimoniale.
L'administration et la jurisprudence apprécient strictement la notion d'habitude : répétition d'opérations, intention spéculative à l'acquisition, organisation professionnelle. Un engagement ponctuel de revente dans un cadre patrimonial ne suffit pas.
Créer une SARL ou une SAS ne modifie pas l'analyse si l'activité réelle reste patrimoniale et non habituelle. L'administration regarde la substance économique et non la seule forme sociale.
En pratique, le bénéfice de l'article 1115 suppose une véritable activité de marchand de biens, avec les risques fiscaux associés en cas de non-revente dans le délai. Dans un projet patrimonial avec simple faculté d'arbitrage, le cadre juridique sécurisé est difficilement compatible avec ce régime.
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