Fiscalité des sociétés étrangères contrôlées... en pratique
Sujet initié par DrFiscal, il y a 7 ans - 6567 vues
L'auteur indique attendre d'autres réponses
Bonjour,
Maints États ont mis en place des règles fiscales pour les sociétés étrangères contrôlées (en anglais, CFC, pour controlled foreign corporation). J'ai regardé d'assez près les articles 238 A et 209 B sur code général des impôts, mais ce n'est pas bien concret pour moi. J'essaie de comprendre les répercussions très concrètement.
Admettons un contexte simple où les propriétaires sont seuls à opérer la société et vont se verser des dividendes pour se payer. Dans le but de comprendre le fonctionnement, je pense à quatre cas:
1- Une société étrangère (disons, aux USA) contrôlée à 100% par un résident français qui opère la société depuis la France (donc sans substance aux USA). Pour éviter une érosion fiscale, comment les choses se passent-elles ? Est-ce que le propriétaire est tenu de déclarer les revenus de son entreprise américaine comme il le ferait pour une entreprise française, et c'est un peu comme si la société était en France ? Ou la taxation personnelle sera majorée pour y inclure ce que la taxation d'entreprise aurait été en France ? Comment les choses se passent-elles en pratique ?
2- Une société étrangère contrôlée à 51% par un résident allemand (ou un pays aux règles similaires à la France), et à 49% par un résident français. Est-ce que la société sera considérée comme allemande, et ses revenus seront déclarés en Allemagne (pour y payer l'impôt sur les sociétés) ? Si ce n'est pas le cas, vu que le résident français est en dessous des 50% de l'article 209 B, comment l'érosion fiscale est-elle évitée ?
3- Une société étrangère contrôlée à 1/3 par un résident espagnol, 1/3 par un résident allemand et à 1/3 par un résident français. Est-ce que l'entreprise devra déclarer ses revenus dans l'un de ces pays ? On est en dessous des 50% de l'article 209 B pour tous les propriétaires... L'Espagne et l'Allemagne ont peut-être des règles spécifiques, mais peu importe, on peut même imaginer que ce sont les mêmes lois qu'en France.
4- Une société étrangère (toujours USA, par exemple) contrôlée à 51% par un résident d'un État non coopératif (par exemple le Guatémala), et à 49% par un résident français. Côté Guatémala, je pense qu'il n'y aura pas de règle CFC et que le résident guatémaltèque ne paiera pas d'impôt (fiscalité territoriale). Est-ce que le résident français ne paie que son impôt sur le revenu (sur les dividendes ?) ? avec peut-être une pénalité ? Ou il y a aussi des mécanismes pour fiscaliser l'entreprise ?
Vos questions appellent un travail d'approfondissement et l'établissement d'une consultation juridique qui engage la responsabilité d'un avocat. Je ne vous propose donc pas de réponse dans le cadre de ce forum.
Cependant, n'hésitez pas à m'adresser une demande exclusive de devis car vos questions entrent dans mon champ de compétences.
Merci pour votre réponse. Je posais ces questions pour connaître les grands principes. Je n'imaginais pas que les choses étaient tellement complexes que même ces cas généraux nécessitaient des approfondissements.
Aucune des questions ne me concerne directement aujourd'hui, mais j'aurai certainement des questions plus précises et plus complexes sur mon cas ultérieurement.
L'objectif de ce Forum est d'aider les gens cherchant des réponses à leur problème par une participation bénévole de l'ensemble des avocats. Vos questions sont techniques et nécessitent du temps pour y répondre.
Je suis à votre disposition pour répondre à une question (même technique) se rapportant à votre situation, mais non pour la résolution de cas pratiques. Comme indiqué, vos questions nécessiteraient une consultation.
Chers maitres, avec mes deux associés, nous avons pour projet de développer un réseau social dédié à la rencontre réelle. notre objectif à très court terme...
Le forum met à votre disposition un espace où vous pouvez échanger avec vos confrères et obtenir des conseils sur vos problématiques juridiques.
Seuls les avocats peuvent échanger grâce à cette fonctionnalité.
De la même façon, vous pouvez aider vos confrères en répondant à leurs interrogations.
Vous avez le choix de poser votre question en gardant votre profil visible ou en étant anonyme.
Vous vous interrogez sur un point de droit ? Échangez avec vos confrères sur le forum.
Avant d'accéder à Alexia.fr
Nous utilisons des cookies et autres technologies pour :
Vous offrir les fonctionnalités essentielles
Analyser l'audience et les performances
Si vous cliquez sur « Tout accepter », nous et nos partenaires, dont Google, utiliserons également des cookies et autres technologies, notamment pour :
Personnaliser les annonces
Mesurer et améliorer l'efficacité des annonces
Vous pouvez accepter, refuser ou personnaliser vos choix à tout moment via le lien «Gérer les cookies» disponible en bas de toutes les pages.
Plus d'informations : Confidentialité |
CGU |
Infos sur les cookies |
Traitement de vos données par Google
Tout accepter
Personnaliser
Tout refuser
Nécessaire (Non modifiable)
Les cookies nécessaires contribuent à rendre un site web utilisable en activant des fonctions de base comme la navigation de page et l'accès aux zones sécurisées du site web. Le site web ne peut pas fonctionner correctement sans ces cookies.
Marketing
Les cookies marketing sont utilisés pour effectuer le suivi des visiteurs au travers des sites web. Le but est d'afficher des publicités qui sont pertinentes et intéressantes pour l'utilisateur individuel et donc plus précieuses pour les éditeurs et annonceurs tiers.
Avec Google Analytics, nous mesurons comment vous utilisez nos sites, comment vous avez trouvé notre site et si vous rencontrez des erreurs. Nous utilisons ces données pour améliorer notre site.
Google peut stocker ou utiliser une partie ou l'ensemble des cookies ou technologies similaires dans votre navigateur, appli ou appareil aux fins décrites ci-dessus. Pour gérer la manière dont les cookies sont utilisés, y compris pour refuser l'utilisation des cookies à certaines fins, consultez g.co/privacytools. Vous pouvez aussi gérer les cookies dans votre navigateur (certains navigateurs pour appareils mobiles sont toutefois susceptibles de ne pas proposer cette option). Certaines de ces technologies peuvent être gérées dans les paramètres de votre appareil ou appli.
Découvrez plus en détail comment Google traite les informations personnelles : Cliquez-ici.
Avec Google Tag Manager, nous pouvons placer et gérer d'autres cookies sur le site web.
Google peut stocker ou utiliser une partie ou l'ensemble des cookies ou technologies similaires dans votre navigateur, appli ou appareil aux fins décrites ci-dessus. Pour gérer la manière dont les cookies sont utilisés, y compris pour refuser l'utilisation des cookies à certaines fins, consultez g.co/privacytools. Vous pouvez aussi gérer les cookies dans votre navigateur (certains navigateurs pour appareils mobiles sont toutefois susceptibles de ne pas proposer cette option). Certaines de ces technologies peuvent être gérées dans les paramètres de votre appareil ou appli.
Découvrez plus en détail comment Google traite les informations personnelles : Cliquez-ici.
Ces cookies gardent la trace des pages que vous consultez. Cela nous permet de vous montrer des annonces pertinentes sur Google et ses partenaires et de mesurer l'efficacité de nos campagnes.
Google peut stocker ou utiliser une partie ou l'ensemble des cookies ou technologies similaires dans votre navigateur, appli ou appareil aux fins décrites ci-dessus. Pour gérer la manière dont les cookies sont utilisés, y compris pour refuser l'utilisation des cookies à certaines fins, consultez g.co/privacytools. Vous pouvez aussi gérer les cookies dans votre navigateur (certains navigateurs pour appareils mobiles sont toutefois susceptibles de ne pas proposer cette option). Certaines de ces technologies peuvent être gérées dans les paramètres de votre appareil ou appli.
Découvrez plus en détail comment Google traite les informations personnelles : Cliquez-ici.
Ces cookies gardent la trace des pages que vous consultez. Cela nous permet de vous montrer des annonces pertinentes sur Bing et ses partenaires et de mesurer l'efficacité de nos campagnes.
Ces cookies permettent d'afficher des annonces publicitaires personnalisées (ciblage et reciblage publicitaire), mesurer l’efficacité de nos campagnes Facebook et analyser le fonctionnement du site.
Ces cookies sont utilisés par Reddit pour suivre les conversions et mesurer l'efficacité des campagnes publicitaires diffusées sur la plateforme Reddit. Ils permettent également de recibler les utilisateurs ayant visité le site afin de leur proposer des publicités plus pertinentes.