Je me permets de vous contacter concernant un don manuel d'actions ainsi qu'une succession suite à un décès pour lesquels j'aurais une question.
Contexte : Peu avant son décès, mon père (M.) a fait don manuel de titres d'actions, d'une valeur de 24 000€ environ, à ma mère (Mme.), hors part successorale. Ce don a été enregistré auprès du service départemental.
Pour ce don, Mme a été imposée à hauteur de 60%, soit 14 400€ environ.
Succession : Nous avons reçu de la part du notaire le projet d'acte successoral. Celui-ci précise que le don d'actions réalisé par M. à Mme sera fictivement réuni à la masse des biens existants au décès, car le montant du don dépasse la réserve héréditaire.
Le Montant de la donation ne pouvant être imputé, et sujet à réduction pour Mme est estimé à 17 600€, valeur qu'on lui demande de rembourser aux héritiers.
Question : Dans le cas d'une restitution au titre de la réduction due par Mme, cela aura-t-il un impact sur l'imposition précédemment effectuée ? Actuellement, on demande à Mme de débourser 32 000€ (14 000€ imposés sur le don + 17 600€ de restitution) pour un don d'actions d'une valeur totale de 24 000€. Est-ce normal ? Quels sont les recours possibles ? La notaire n'ayant pas prévenu de ce risque, ma mère se retrouve dans une position très inconfortable...
Votre question met en évidence un problème fréquent lorsqu'un don manuel est réalisé peu avant un décès, sans anticipation de ses conséquences successorales et fiscales.
**1. Sur la fiscalité du don manuel** Le don manuel de titres d'actions que votre père a fait à votre mère a été enregistré auprès de l'administration fiscale, ce qui a déclenché immédiatement le calcul des droits de donation.
* Comme le donataire (votre mère) n'est pas exonéré dans votre situation, un taux de 60 % a été appliqué, d'où les 14 400 € de droits versés. * Ces droits sont dus même si, par la suite, le don est partiellement ou totalement réduit en raison d'une atteinte à la réserve héréditaire.
**2. Sur la réduction pour atteinte à la réserve** En droit des successions, si le montant de la donation dépasse la quotité disponible, les héritiers réservataires peuvent demander une **réduction**.
* La réduction n'annule pas rétroactivement le don : elle oblige simplement le bénéficiaire (votre mère) à restituer aux héritiers l'excédent (17 600 € dans votre cas). * Cette restitution se fait en valeur (argent) ou en nature (titres), selon l'accord entre les parties.
**3. Problème : cumul des droits payés + restitution** La difficulté est que le fisc ne rembourse pas spontanément les droits de donation déjà perçus, même si la donation est ultérieurement réduite.
* La logique administrative est que la taxation est calculée sur l'acte de donation enregistré, sans tenir compte d'événements ultérieurs. * Cependant, l'article L190 du Livre des procédures fiscales permet de déposer une **réclamation contentieuse** pour demander le remboursement des droits de donation sur la partie restituée aux héritiers, à condition de prouver que le transfert de propriété a été partiellement ou totalement annulé par la réduction. * Cette démarche doit être faite dans un délai de 2 ans à compter de la décision (ou de l'acte) qui prononce la réduction.
**4. Responsabilité du notaire** Le notaire aurait dû alerter votre mère, au moment de la succession, sur :
* Le risque de réduction, * L'absence de corrélation entre droits de donation déjà payés et réduction successorale, * L'intérêt d'attendre le règlement de la succession avant d'enregistrer un don proche du décès. S'il y a défaut d'information, une action en responsabilité civile professionnelle contre le notaire peut être envisagée, notamment pour obtenir réparation du préjudice financier.
**5. Vos recours possibles**
* **Réclamation fiscale** auprès du service départemental des impôts, pour demander la restitution des droits de donation correspondant à la partie réduite (14 400 € × 17 600 / 24 000 environ). * **Discussion avec le notaire** pour qu'il justifie la réduction et, le cas échéant, assume ses manquements. * **Consultation avec un avocat en droit patrimonial et successoral** pour vérifier s'il est possible de contester la réduction ou d'aménager son paiement (par compensation avec d'autres droits).
En résumé : oui, c'est possible d'éviter que votre mère ne supporte durablement les 32 000 € sur un don de 24 000 €, mais cela passe par une réclamation fiscale bien motivée et éventuellement une mise en cause de la responsabilité du notaire.
Merci d'indiquer comme résolue si cela vous convient (bouton vert).
C'est une situation délicate et la combinaison de la fiscalité et des règles de succession rend la compréhension complexe. Votre étonnement face aux montants demandés est tout à fait légitime, car il y a effectivement un problème de double imposition et de restitution qui semble aberrant.
Analyse de la situation et du problème
Vous avez mis le doigt sur le problème central : l'administration fiscale a imposé le don, et maintenant la succession exige une restitution, ce qui crée une charge financière supérieure à la valeur du don initial. Voici comment se décomposent les choses juridiquement :
Le don manuel : Il a été fait et enregistré. Votre mère a payé 60 % de droits de donation, car le don a été fait entre époux "hors part successorale" et que le barème s'est appliqué entre personnes non parentes. La notaire aurait dû attirer votre attention sur cette fiscalité lourde.
La réserve héréditaire : La loi française protège les héritiers réservataires (les enfants). Votre père ne pouvait pas faire un don qui excède la quotité disponible, c'est-à-dire la part dont il pouvait disposer librement. Si la valeur du don dépasse cette part, il y a réduction. C'est ce que le notaire a constaté.
La restitution : La réduction se fait en valeur. Votre mère doit donc rembourser la différence aux héritiers (vous et vos frères/sœurs), ce qui est normal juridiquement.
L'impact de la restitution sur l'imposition
La question clé est la suivante : la restitution aura-t-elle un impact sur les 14 400 € de droits de donation déjà payés ?
Principe fiscal : En droit fiscal, si un acte (la donation) est remis en cause (par la restitution), il est possible de demander la restitution des droits de mutation (l'impôt) que vous avez déjà payés.
Le mécanisme : Votre mère doit faire une demande auprès de l'administration fiscale pour obtenir la restitution des droits de donation qu'elle a payés, en justifiant que le don a été réduit et qu'elle a remboursé le montant aux héritiers.
Que pouvez-vous faire ?
Votre mère ne doit en aucun cas payer les 14 400 € et les 17 600 € sans agir. Les montants demandés sont erronés car ils ne tiennent pas compte de la possibilité de récupérer l'impôt sur la partie restituée.
Contactez la notaire par écrit : Demandez-lui formellement de clarifier ce point. Demandez-lui pourquoi la restitution des droits de donation n'a pas été intégrée dans son calcul ou dans son conseil. Mettez en avant le fait que votre mère se retrouve avec une charge financière supérieure à la valeur du don.
Sollicitez le notaire sur la restitution des droits : Demandez-lui si, en tant que professionnel, il peut effectuer lui-même les démarches auprès du service des impôts pour obtenir le remboursement des droits de donation payés sur la partie restituée.
Vérifiez le calcul : Le notaire doit vous fournir le calcul détaillé de la succession et de la réduction. Il est possible que le calcul de la quotité disponible soit erroné, ou que la notaire n'ait pas tenu compte de toutes les charges de la succession.
Envisagez de prendre un autre avis : Si la notaire n'est pas claire ou que ses explications ne vous satisfont pas, je vous conseille de prendre rendez-vous avec un autre notaire pour obtenir un avis neutre et indépendant.
En résumé, la situation de votre mère est juridiquement compliquée mais la logique financière que vous exposez est correcte. L'administration fiscale ne peut pas conserver des droits de donation sur une partie qui a dû être restituée. Le notaire aurait dû anticiper cette problématique et vous en informer.
Merci d'indiquer que j'ai répondu à votre question en cliquant sur le bouton vert de ma réponse.
Le forum met à votre disposition un espace où vous pouvez échanger avec vos confrères et obtenir des conseils sur vos problématiques juridiques.
Seuls les avocats peuvent échanger grâce à cette fonctionnalité.
De la même façon, vous pouvez aider vos confrères en répondant à leurs interrogations.
Vous avez le choix de poser votre question en gardant votre profil visible ou en étant anonyme.
Vous vous interrogez sur un point de droit ? Échangez avec vos confrères sur le forum.
Avant d'accéder à Alexia.fr
Nous utilisons des cookies et autres technologies pour :
Vous offrir les fonctionnalités essentielles
Analyser l'audience et les performances
Si vous cliquez sur « Tout accepter », nous et nos partenaires, dont Google, utiliserons également des cookies et autres technologies, notamment pour :
Personnaliser les annonces
Mesurer et améliorer l'efficacité des annonces
Vous pouvez accepter, refuser ou personnaliser vos choix à tout moment via le lien «Gérer les cookies» disponible en bas de toutes les pages.
Plus d'informations : Confidentialité |
CGU |
Infos sur les cookies |
Traitement de vos données par Google
Tout accepter
Personnaliser
Tout refuser
Nécessaire (Non modifiable)
Les cookies nécessaires contribuent à rendre un site web utilisable en activant des fonctions de base comme la navigation de page et l'accès aux zones sécurisées du site web. Le site web ne peut pas fonctionner correctement sans ces cookies.
Marketing
Les cookies marketing sont utilisés pour effectuer le suivi des visiteurs au travers des sites web. Le but est d'afficher des publicités qui sont pertinentes et intéressantes pour l'utilisateur individuel et donc plus précieuses pour les éditeurs et annonceurs tiers.
Avec Google Analytics, nous mesurons comment vous utilisez nos sites, comment vous avez trouvé notre site et si vous rencontrez des erreurs. Nous utilisons ces données pour améliorer notre site.
Google peut stocker ou utiliser une partie ou l'ensemble des cookies ou technologies similaires dans votre navigateur, appli ou appareil aux fins décrites ci-dessus. Pour gérer la manière dont les cookies sont utilisés, y compris pour refuser l'utilisation des cookies à certaines fins, consultez g.co/privacytools. Vous pouvez aussi gérer les cookies dans votre navigateur (certains navigateurs pour appareils mobiles sont toutefois susceptibles de ne pas proposer cette option). Certaines de ces technologies peuvent être gérées dans les paramètres de votre appareil ou appli.
Découvrez plus en détail comment Google traite les informations personnelles : Cliquez-ici.
Avec Google Tag Manager, nous pouvons placer et gérer d'autres cookies sur le site web.
Google peut stocker ou utiliser une partie ou l'ensemble des cookies ou technologies similaires dans votre navigateur, appli ou appareil aux fins décrites ci-dessus. Pour gérer la manière dont les cookies sont utilisés, y compris pour refuser l'utilisation des cookies à certaines fins, consultez g.co/privacytools. Vous pouvez aussi gérer les cookies dans votre navigateur (certains navigateurs pour appareils mobiles sont toutefois susceptibles de ne pas proposer cette option). Certaines de ces technologies peuvent être gérées dans les paramètres de votre appareil ou appli.
Découvrez plus en détail comment Google traite les informations personnelles : Cliquez-ici.
Ces cookies gardent la trace des pages que vous consultez. Cela nous permet de vous montrer des annonces pertinentes sur Google et ses partenaires et de mesurer l'efficacité de nos campagnes.
Google peut stocker ou utiliser une partie ou l'ensemble des cookies ou technologies similaires dans votre navigateur, appli ou appareil aux fins décrites ci-dessus. Pour gérer la manière dont les cookies sont utilisés, y compris pour refuser l'utilisation des cookies à certaines fins, consultez g.co/privacytools. Vous pouvez aussi gérer les cookies dans votre navigateur (certains navigateurs pour appareils mobiles sont toutefois susceptibles de ne pas proposer cette option). Certaines de ces technologies peuvent être gérées dans les paramètres de votre appareil ou appli.
Découvrez plus en détail comment Google traite les informations personnelles : Cliquez-ici.
Ces cookies gardent la trace des pages que vous consultez. Cela nous permet de vous montrer des annonces pertinentes sur Bing et ses partenaires et de mesurer l'efficacité de nos campagnes.
Ces cookies permettent d'afficher des annonces publicitaires personnalisées (ciblage et reciblage publicitaire), mesurer l’efficacité de nos campagnes Facebook et analyser le fonctionnement du site.
Ces cookies sont utilisés par Reddit pour suivre les conversions et mesurer l'efficacité des campagnes publicitaires diffusées sur la plateforme Reddit. Ils permettent également de recibler les utilisateurs ayant visité le site afin de leur proposer des publicités plus pertinentes.