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Sujet initié par mathieu1212il y a 1 mois - 1556 vues
Bonjour,
Je souhaite avoir votre avis sur ma situation svp.
Je suis l'associé unique d'une SAS française et d'une LLC américaine.
Je suis aujourd'hui résident fiscal au Maroc et je développe l'intégralité de mes activités depuis le Maroc.
La SAS française dispose d'environ 130 k € de trésorerie provenant de son activité de prestations de développement informatique.
La LLC a été créée courant 2025 mais n'a jamais eu d'activité (0 € de chiffre d'affaires).
#Projet :
Je souhaite développer un SaaS (une sorte de logiciel informatique).
Le développement du MVP serait réalisé par la LLC, qui facturerait à la SAS française une prestation de développement d'un montant total de 40 000 €, répartie en deux factures :
* une facture d'acompte au démarrage du projet ; * une facture lors de la livraison du MVP (Proof of Concept).
La prestation serait encadrée par :
* un contrat de développement ; * un cahier des charges ; * des livrables techniques (code source Git, documentation, MVP fonctionnel, etc.).
L'objectif est que la SAS finance le développement de son futur logiciel.
# Questions
1. La facturation de 40 k € par la LLC à la SAS présente-t-elle un risque significatif de remise en cause par l'administration fiscale française, notamment au titre :
* des règles relatives aux prix de transfert ; * de l'acte anormal de gestion ; * d'une distribution occulte ou de toute autre forme de requalification ?
2. Le fait que je sois l'unique associé des deux sociétés et le seul développeur du logiciel modifie-t-il significativement cette analyse ?
3. La documentation suivante est-elle suffisante pour sécuriser l'opération en cas de contrôle fiscal :
* contrat de développement ; * cahier des charges ; * devis ; * factures ; * historique Git ; * documentation technique ; * démonstration du MVP ; * procès-verbal de réception des livrables ?
4. Est-il recommandé de constituer une documentation complémentaire (comparables de marché, valorisation de la prestation, estimation du temps passé, etc.) afin de justifier le montant de 40 000 € ?
5. Existe-t-il d'autres points de vigilance en droit fiscal français que vous recommanderiez de traiter avant la mise en œuvre de cette opération ?
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Bonjour voici une réponse rapide à vos questions pour vous apporter un premier éclairage: 1. La facturation de 40k€ de la LLC à la SAS est soumise aux règles dites de pleine concurrence: il faut que la prestation soit effective et que la rémunération soit une rémunération de marché, c'est à dire une rémunération qui serait pratiquée entre entreprises non liées.
L'administration dispose du choix des armes:
En matière de prix de transfert l'administration fiscale, l'administration fiscale pourrait , sur le fondement de l'article 57 du CGI, tenter de remettre en cause tout ou partie de la charge supportée par la SAS si elle considérait que le prix n'est pas un prix de marché.
Vous devez pouvoir justifier : - de la réalité de la prestation de développement - de son intérêt pour la SAS française - et surtout du caractère de pleine concurrence du tarif. Il faut donc documenter votre dossier pour justifier de la réalité de la prestation et de la rémunération.
Au niveau de l'acte anormal de gestion, l'administration pourrait rejeter la charge supportée par la SAS si celle-ci ne peut pas démontrer que la charge est engagée dans son intérêt ou si le prix payé semble manifestement excessif par rapport à la prestation rendue.
2. Le contrôle commun des deux entités augmente fortement le niveau d'attention de l'administration, donc oui le fait que vous soyez l'associé unique des deux structures montre qu'il y a clairement un lien de dépendance qui poussera l'administration a rechercher si l'opération est normale. Le fait que vous soyez le seul developpeur est également un élément de risque. Il faudra que vous puissiez démontrer précisément la réalité des travaux réalisés (temps consacré au projet, livrables...). Un simple contrat entre les 2 sociétés et une facture ne suffiront pas.
En résumé, le cumul des fonctions ne remet pas en cause l'anayse mais augmente considérablement l'exigence de justification économique et documentaire.
3. la documentation envisagée constitue une base sérieuse pour justifier la réalité de l'opération mais ne suffit pas nécessairement à sécuriser totalement l'opération sur le plan fiscal.
Les contrats et autres documents ne sont pas opposables à l'administration il faudra pouvoir justifier que ce ne sont pas que des pièces documentaires établies pour la circonstance et ces pièces ne justifient nullement le prix payé.
4. Sur la documentation complémentaire oui je recommande fortement de constituer une documentation complémentaire permettant de justifier objectivement le prix. Il serait utile de conserver une estimation du nombre de jours ou d'heures nécessaire (puis un tableau excel du suivi du temps passé), le taux horaire pratiqué ( qui doit être en adéquation avec votre expérience et votre profil par rapport au marché), la référence à des prestations comparable (avez-vous d'autres clients facturés? pouvez-vous trouver des tarifs pour ce types de prestation sur le net?)
5. Autres points de vigilence: - si la société française est assujettie à la TVA elle devra autoliquider la TVA sur la prestation. - il faudra voir si la prestation est une charge ou une immobilisation pour la société
En conclusion l'opération envisagée n'est pas anormale en elle-même mais mérite d'être sécurisée en amont pour éviter d'être remise en cause
Ces points se sécurisent au cas par cas: je peux examiner vos contrats et constituer votre documentation prix de transfert.
Bien cordialement
il y a 1 mois
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